С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН станут плательщиками НДС

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Эти изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ.

Важно отметить, что нововведения не затронут всех налогоплательщиков на УСН. Освобождение от НДС будет действовать для тех, чьи доходы за предыдущий налоговый период не превышают 60 миллионов рублей, а также для вновь созданных обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальных предпринимателей (ИП), а также для налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию. Если налогоплательщик использует несколько налоговых режимов, доходы учитываются от всех режимов.

При расчете дохода не будут учитываться положительная курсовая разница, субсидии и безвозмездная передача имущества в государственную или муниципальную собственность. Освобождение от НДС не применяется при ввозе товаров в Россию.

Освобождение предоставляется автоматически, и уведомление не требуется. При реализации товаров, работ и услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)" и вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход превысит 60 миллионов рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. В этом случае налогоплательщик может выбрать общий или особый порядок уплаты НДС. При общем порядке НДС исчисляется по ставкам 20%, 10% или 0%, а особый порядок предполагает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от выбранного порядка, налог не уплачивается при операциях, не являющихся объектом обложения НДС, освобожденных от НДС, а также при реализации товаров и услуг за пределами России.

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять декларацию по НДС в налоговые органы в установленном формате в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период составляет квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода на основе фактической реализации товаров и услуг, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом